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Sydnie
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在台灣的遺產稅申報裡，很多人只知道有免稅額、配偶扣除額、子女扣除額，但其實被繼承人過世前的「醫療費、喪葬費、未償債務」也能合法列報扣除，這些往往是降低稅基的關鍵。只是要件必須符合《遺產及贈與稅法》第 17 條的規定，否則國稅局會直接剔除，甚至認定有逃漏稅的風險。
先談醫療費。法律明定，死亡前因疾病或傷害所支付的醫療費用，可以列為扣除項目，但必須有「確實證明」。這代表繼承人要提出醫院收據、藥費明細、護理費用單據，甚至是匯款紀錄。案例中，某甲因癌症治療花費 500 萬，子女在申報時附上完整收據，國稅局核准全額扣除，直接降低了課稅基礎。反之，若只是口頭說「父親生病花了很多錢」，沒有文件，國稅局一律不認。這裡的法律風險在於，若繼承人偽造收據或誇大金額，除了補稅，還可能涉及刑責。
再來是喪葬費。這部分最簡單，《遺產及贈與稅法》明定每案固定扣除 138 萬元，不需要提出收據。很多人誤以為要提供殯葬公司發票，結果漏報，白白少扣。這筆扣除額是「自動給予」的，只要申報就能享有。案例裡，乙君過世，子女沒有附任何收據，但國稅局仍然核准扣除 138 萬，因為這是法律保障的固定額度。
最後是未償債務。法律要求必須有「確實證明」，例如銀行貸款要附銀行餘額證明，私人借款要有借據與匯款紀錄，票據債務要有支票影本與兌領紀錄。案例中，丙君生前向銀行借款 1,000 萬，死亡時尚未清償，子女提出銀行證明，國稅局同意扣除。但另一個案例裡，子女聲稱「父親失智時向我們借款支付醫療費」，卻只有家庭會議紀錄，國稅局認定證據不足，拒絕扣除，理由是失智父親已無法有效表示意思，這筆「債務」恐怕只是避稅手段。
常見問題之一是：「如果債務沒有文件怎麼辦？」答案是不能扣除。法律強調必須有客觀證明，否則一律視為遺產。另一個問題是：「醫療費用由子女先墊付，能不能算債務？」答案是不行。因為子女基於親情支付的費用，法律視為道德給付，不得要求返還，也不能列為債務扣除。
總結來說，醫療費扣除要件在於「有收據與支付證明」、喪葬費扣除是「固定 138 萬元」、未償債務必須「有確實證明」。這三類扣除額都是合法減輕稅負的重要工具，但必須符合要件，否則不僅扣不下來，還可能引發法律風險